Wie werden Prämien versteuert?

Boni bzw. Prämien erhöhen das Bruttogehalt und damit die Grundlage für die Berechnung der Steuern und Sozialabgaben. Durch die Versteuerung der Leistung als sonstiger Bezug wirken sich keine Steuerabzugsbeträge mehr aus, da diese bereits in der Berechnung der Steuer auf das laufend gezahlte Gehalt berücksichtigt wurden. Die Steuerlast eines Bonus ist dadurch besonders hoch. Üblicherweise werden Prämien einmal jährlich gezahlt, wodurch sich dieser Effekt noch verstärkt. Darüber hinaus können auch auf Arbeitgeberseite in Abhängigkeit von der Prämiensumme erhebliche Sozialabgaben anfallen.

Dieser Effekt entsteht auch, wenn die Prämie monatlich ausgezahlt wird:

Sollte das monatliche Gehalt oder die laufend gezahlte Prämie in der Höhe variieren, kann ein teilweiser Ausgleich dieses steuerlichen Effektes über den Jahreslohnsteuerausgleich (soweit dieser durch den Arbeitgeber am Jahresende durchgeführt wird) oder die Einreichung einer Steuererklärung durch den Arbeitnehmer erreicht werden. In bestimmten Fällen (z.B. im Jahr eines Arbeitsplatzwechsels und einer Sonderzahlung durch den neuen Arbeitgeber) führt die Prämienauszahlung als Einmalzahlung auch zur Verpflichtung des Arbeitnehmers, eine Steuererklärung einzureichen, was durch diesen als zusätzliche Belastung im Zusammenhang mit der Bonuszahlung empfunden werden kann.

Eine für Arbeitnehmer und Arbeitgeber günstigere Alternative für die Prämienauszahlung liefert der steuerfreie Sachbezug. Unternehmen können pro Monat bis zu 44 Euro Sachlohn komplett steuer- und sozialabgabenfrei an den Mitarbeiter ausgeben (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG). Unter die Freigrenze fallen beispielsweise Gutscheinkarten wie die Edenred City, Sachprämien, Tankgutscheine oder ÖPNV-Karten.  

+++ Wichtige Neuerungen +++
In den Jahressteuergesetzen 2019 und 2020 haben Bundestag und Bundesrat einige neuen Regeln für Sachbezüge verabschiedet. Unternehmen können auch weiterhin ihren Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern steuer- und sozialabgabenfrei Sachbezug mithilfe von Gutscheinen und Gutscheinkarten gewähren. Folgende Neuerungen sind zu beachten:

• Bis zum 31.12.2021 gilt noch eine Übergangsfrist und Finanzämter können alle Gutscheinkarten, die nur den Erwerb von Waren und Dienstleistungen ermöglichen, als Sachbezug akzeptieren.
• Ab 01.01.2022 müssen Gutscheinkarten bestimmte Voraussetzungen (sogenannte ZAG-Kriterien) erfüllen (§ 8 Abs. 1 EStG).
• Die Sachbezüge müssen zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn geleistet werden (§ 8 Abs. 4 EStG)
• Die Freigrenze für Sachbezüge erhöht sich zum 01.01.2022 von 44 Euro auf 50 Euro.

_{Mit dem BMF-Schreiben vom 13.04.2021 bleiben bis zum 31.12.2021 alle Gutscheinkarten als Sachbezug zugelassen, die nur zum Bezug von Waren und Dienstleistungen berechtigen. Diese Regelung haben das Bundesministerium der Finanzen (BMF) und die Bundesländer auf Vorschlag von CDU/CSU und SPD beschlossen. Durch diese Entscheidung kann die Ticket Plus Karte (Classic und Shopping) noch bis zum 31.12.2021 zur Gewährung von Sachbezügen genutzt werden. Im BMF-Schreiben vom 13.04.2021 hat das Bundesministerium der Finanzen eine neue Auslegung der ZAG-Kriterien vorgenommen. Zur Erfüllung der neuen Kriterien hat Edenred in den vergangenen Monaten entsprechende Anpassungen an seinem Produktportfolio vorbereitet, damit dieses auch in Zukunft zur Gewährung von Sachbezügen genutzt werden kann. Ab dem 01.01.2022 gibt es das neue Kartenprodukt Edenred City.}

_{Alle aktuellen Änderungen im Überblick: Nutzen Sie unsere kostenlose Download-Checkliste.}

Die folgenden zwei Berechnungen verdeutlichen den Vorteil für den Arbeitnehmer, den die Gewährung des steuerfreien Sachbezugs gegenüber einer Prämienauszahlung von 500,00 Euro über das Entgelt hat. Bei einem Gehalt von 2.744,00 Euro brutto monatlich, kommt am Jahresende 245 Euro mehr beim Arbeitnehmer an

Betrachtet man alle bisher aufgeführten Rechnungen, so wird deutlich, dass sich für das Unternehmen mit der Nutzung des monatlichen Sachbezugs nicht nur finanzielle Vorteile bei den Lohnnebenkosten ergeben. Durch die deutlich günstigere Bewertung des Sachbezugs kann der Arbeitgeber auch Lohnkosten einsparen, um das gleiche Gehaltsplus für den Arbeitnehmer zu erreichen.   

In unserem Beispiel ist das jährliche Plus des Arbeitnehmers mit monatlichen Sachbezügen i.H.v. 41,67 EUR nur 8 Euro niedriger als bei einer Barauszahlung von 1.000 Euro:

Der Arbeitgeber könnte also in diesem Beispielsfall eine um 500 Euro geringere Prämie gewähren, um das gleiche Gehaltsplus für den Arbeitnehmer zu erreichen.

Neben den finanziellen Vorteilen, ist der 44 Euro Sachbezug ideal, um Mitarbeitern "Danke" für gute Leistungen zu sagen. Anregungen, wie Sie ihn geschickt als Motivations- und Belohnungsinstrument einsetzen, erhalten Sie hier.